Поделись девальвацией с бюджетом

Министерство по налогам и сборам в связи с возникшими вопросами в практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа, письмом от 9.06.2011 № 3-2-6/1051 "О практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа" разъяснило следующее.

В настоящее время имеет место привлечение организациями — налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее — организации) денежных средств по договорам займа, заключенным с физическими лицами, как признаваемыми, так и не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь. В ряде случаев на основании указанных договоров организация по договору займа получает от физического лица денежные средства в иностранной валюте, при этом возврат долга по условиям договора производится в белорусских рублях.

При заключении вышеуказанных договоров c организациями физическим лицам следует соблюдать требования валютного законодательства Республики Беларусь. Основными нормативными правовыми актами, положения которых следует учитывать при выборе валюты расчетов при заключении договоров займа с физическими лицами, являются Гражданский кодекс, Закон от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее — Закон), а также Правила проведения валютных операций, утв. постановлением Правления Нацбанка от 30.04.2004 № 72 (далее — Правила № 72).

Согласно ст. 298 ГК денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах.

В соответствии со ст.760 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил статей 141, 142 и 298 ГК.

В соответствии с Правилами № 72 при получении займа от физического лица — нерезидента Республики Беларусь организация-резидент вправе в качестве валюты по договору займа выбрать и белорусские рубли, и иностранную валюту.

При этом допускается изменение валюты обязательств: денежных обязательств организации-резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях. При заключении организацией-резидентом договора займа с физическим лицом — резидентом обязательства по договору займа должны быть выражены в белорусских рублях. При заключении договора займа между организацией-резидентом и физическим лицом — нерезидентом, предусматривающего предоставление физическим лицом организации займа в иностранной валюте, возврат которого производится организацией в белорусских рублях, необходимо учитывать следующие требования налогового законодательства.

В рассматриваемой ситуации возвращаемая организацией-заемщиком физическому лицу — заимодавцу по договору займа сумма денежных средств (возврат долга) в соответствии со ст. 154 Налогового кодекса Республики Беларусь признается доходом этого физического лица, полученным от источников в Республике Беларусь. Согласно ст. 156 НК при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме с учетом особенностей, установленных главой 16 НК. В частности, при определении налоговой базы в соответствии с подп. 2.20 п. 2 ст. 153 НК не учитываются доходы, полученные плательщиком в погашение обязательств по договору займа (возврат долга в сумме, равной переданной ранее заемщику), как доходы, не признаваемые объектом налогообложения. Размер такого дохода определяется путем пересчета суммы переданных взаем денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату возврата денежных средств.

В случае возврата организацией (заемщиком) суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (определенную в вышеуказанном порядке), у физического лица — нерезидента (заимодавца) возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц.


ОТ РЕДАКЦИИ

Ситуация в экономике заставляет государство все активнее искать средства для пополнения оскудевающей казны. Но если ставки налогов повысить не так-то просто, то изменить понимание налогооблагаемой базы в нашей стране куда легче — достаточно проявить креативность. Так, налоговики не смогли пройти мимо распространенной ситуации с займами в иностранной валюте, погашаемыми в рублях в эквиваленте по договорному курсу. Логика, изложенная в публикуемом письме, проста: раз учет ведется в белорусских рублях, то возникающая при возврате разница — доход заимодавца, облагаемый подоходным налогом. В условиях девальвации и множественности курсов это поистине "золотая жила" для казны — благо, упомянутый в письме подп. 2.20 п. 2 ст. 153 НК позволяет именно такую трактовку. Ведь, не имея возможности купить валюту, немало предприятий вынуждены погашать задолженность в белорусских рублях. Разумеется, официальный "равновесный" курс заимодавца- нерезидента не устраивает. Но, получив долг в белорусских рублях, ему придется не только ломать голову, что с ними делать, но еще и подоходный налог заплатить. В следующий раз такой иностранец трижды подумает, прежде чем давать белорусам взаймы, пишет Экономическая газета.
11:17 17/06/2011




Loading...


загружаются комментарии